Положение о внутреннем контроле
Приложение N2
к Учетной политике
Приказ Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования
«Спортивная школа «Старт»» города Калуги
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение о внутреннем контроле устанавливает цели, правила и принципы
проведения внутреннего контроля.
1.2. Внутренний контроль направлен на обеспечение соблюдения законодательства РФ в
сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета
(плана), повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и
ведения бухгалтерского учета, а также на эффективное использование средств бюджета.
Система внутреннего контроля представляет собой совокупность субъектов внутреннего
контроля и мероприятий внутреннего контроля.
1.3. Система внутреннего контроля обеспечивает:
- установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций
требованиям нормативно-правовых актов и положениям учетной политики учреждения, а
также принятым регламентам и полномочиям сотрудников;
- достоверность и полноту отражения фактов хозяйственной жизни в учете и отчетности
учреждения;
- своевременность подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- предотвращение ошибок и искажений;
- недопустимость финансовых нарушений в процессе деятельности учреждения;
- сохранность имущества учреждения.
1.4. Объектами внутреннего контроля являются:
- плановые документы (калькуляции, расчеты плановой себестоимости, план материальнотехнического снабжения и иные плановые документы учреждения);
- контракты и договоры на приобретение продукции (работ, услуг), оказание учреждением
платных услуг;
- локальные акты учреждения;
- первичные подтверждающие документы и регистры учета;
- факты хозяйственной жизни, отраженные в учете учреждения;
- бухгалтерская, финансовая, налоговая, статистическая и иная отчетность учреждения;
- имущество и обязательства учреждения;
- штатно-трудовая дисциплина.
1.5. Субъектами системы внутреннего контроля являются:
- руководитель учреждения и его заместители;
- комиссия по внутреннему контролю;
- руководители и работники учреждения на всех уровнях.
Разграничение полномочий и ответственности органов (лиц), задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними
документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных
подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и
должностными инструкциями работников.
Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за
соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов
свершившимся фактам хозяйственной жизни. Достоверность данных, содержащихся в
первичных учетных документах обеспечивают лица, ответственные за оформление факта
хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.
1.6. Внутренний контроль в учреждении основывается на следующих принципах:

- принцип законности - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего
контроля норм и правил, установленных законодательством РФ и локальными актами
учреждения;
- принцип независимости - субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
- принцип объективности - внутренний контроль осуществляется с использованием
фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством РФ,
путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной
информации;
- принцип ответственности - каждый субъект внутреннего контроля несет ответственность
в соответствии с законодательством РФ за ненадлежащее выполнение контрольных
функций;
- принцип системности - проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности
объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре учреждения.
2. Организация внутреннего контроля
2.1. Ответственность за организацию внутреннего контроля возлагается на директора.
2.2. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
- работники учреждения;
2.3. Учреждение применяет следующие процедуры внутреннего контроля:
- документальное оформление: записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются
только на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок;
включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений
— исключительно на основе расчетов);
- подтверждение соответствия между объектами (документами) и (или) их соответствия
установленным требованиям;
- сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями (прочими дебиторами и
кредиторами) для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
- сверка остатков по счетам бухгалтерского учета;
- разграничение полномочий и ротация обязанностей;
- надзор за правильностью сделок, учетных операций; за точностью составления смет,
планов; за соблюдением сроков составления отчетности;
2.4. Методами проведения внутреннего контроля являются контрольные процедуры,
указанные в п. 2.3 настоящего Положения, применяемые в ходе самоконтроля и (или)
контроля по уровню подчиненности.
2.5. Внутренний контроль в учреждении осуществляется в следующих формах:
- предварительный контроль, к которому относятся процедуры и мероприятия,
направленные на предупреждение и пресечение ошибок и (или) незаконных действий
должностных лиц и работников учреждения до совершения факта хозяйственной жизни
учреждения;
- последующий контроль, в рамках которого проводятся мероприятия по проверке
законности действий должностных лиц (работников) учреждения после совершения факта
хозяйственной жизни.
2.5.1. В рамках предварительного контроля должностными лицами (работниками
учреждения) в соответствии со своими должностными обязанностями осуществляются:
- проверка документов учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии
графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых
контрактов (договоров), визирование договоров и прочих документов, из которых
вытекают денежные обязательства;
- контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых
назначений;
- проверка первичных документов на соответствие установленным требованиям;
- проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
ее утверждения или подписания;

2.5.2. При проведении мероприятий последующего контроля должностными лицами
учреждения и комиссией по внутреннему контролю в учреждении осуществляются:
- анализ исполнения плановых документов;
- проверка наличия имущества учреждения;
- проверка ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением
соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности
данных о закупках в торговых точках;
- соблюдение норм расхода материальных запасов;
- контроль (проверка) финансово-хозяйственной деятельности обособленных
подразделений;
- проверка первичных документов учреждения после совершения хозяйственных операций
в соответствии с Учетной политикой учреждения и приложениями к ней, в том числе
графиком документооборота;
- анализ главным бухгалтером на соответствие методологии учета и положениям учетной
политики учреждения;
- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности
учреждения.
К мероприятиям последующего контроля со стороны комиссии по внутреннему контролю
относятся:
- проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
- инвентаризация имущества и обязательств учреждения.
2.6. Для реализации внутреннего контроля профильная комиссия проводит плановые и
внеплановые проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Основными объектами плановой проверки являются:
- соблюдение законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета
и норм учетной политики;
- правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
- полнота отражения и правильность документального оформления фактов хозяйственной
жизни;
- своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
- достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам и фактам
хозяйственной жизни, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
Периодичность проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности учреждения:
- внеплановые проверки - по мере необходимости.
3. Оформление результатов контрольных мероприятий учреждения
3.1. Комиссия по внутреннему контролю (уполномоченное должностное лицо)
осуществляет анализ выявленных нарушений, определяет их причины и разрабатывает
предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного контроля оформляются в виде служебных
записок на имя руководителя учреждения, к которым могут прилагаться перечень
мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а
также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.2. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде Акта,
подписанного всеми членами комиссии, который направляется с сопроводительной
служебной запиской руководителю учреждения. В Акте о проведении мероприятий
последующего контроля отражается:
- программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
- объекты внутреннего контроля;
- виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
- анализ соблюдения законности осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- выводы о результатах проведения контроля.

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к
результатам проведения внутреннего контроля.
По результатам проведения проверки разрабатывает план мероприятий по устранению
выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который
утверждается руководителем учреждения.
3.3. По окончании года комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю
учреждения отчет о проделанной работе, в котором отражаются:
- сведения о выполнении плановых и внеплановых проверок;
- результаты контрольных мероприятий за отчетный период;
- меры по устранению выявленных нарушений и недостатков;
- анализ выявленных нарушений (недостатков) по сравнению с предыдущим периодом;
- вывод о состоянии финансово-хозяйственной деятельности учреждения за отчетный
период.
4. Права, обязанности и ответственность субъектов системы внутреннего
контроля
4.1. Председатель комиссии по внутреннему контролю перед началом контрольных
мероприятий составляет план (программу) работы, проводит инструктаж с членами
комиссии и организует изучение ими законодательства Российской Федерации,
нормативных правовых актов, регулирующих финансовую и хозяйственную деятельность
учреждения, информирует членов комиссии с материалами предыдущих проверок.
Председатель комиссии обязан:
- организовать проведение контрольных мероприятий в учреждении согласно
утвержденному плану (программе);
- определить методы и способы проведения контрольных мероприятий;
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе проведения контрольных
мероприятий, распределить направления проведения контрольных мероприятий между
членами комиссии;
- обеспечить сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе контрольных мероприятий.
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность.
Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом внутреннего контроля, с
учетом ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о представлении комиссии необходимых для
проверки документов и сведений (информации);
- получать от должностных, а также ответственных лиц учреждения письменные
объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольных мероприятий,
копии документов, связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций
объекта внутреннего контроля;
- привлекать сотрудников учреждения к проведению контрольных мероприятий,
служебных расследований по согласованию с руководителем учреждения;
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения контрольных
мероприятий нарушений и недостатков.
Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить контрольные мероприятия учреждения в соответствии с утвержденным планом
(программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе
контрольных мероприятий нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечить сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе контрольных мероприятий.
Члены комиссии имеют право:

- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом внутреннего контроля, с
учетом ограничений, установленных законодательством о защите государственной тайны;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о представлении им необходимых для
проверки документов и сведений (информации).
4.2. Руководитель и проверяемые должностные лица учреждения в процессе контрольных
мероприятий обязаны:
- оказывать содействие в проведении контрольных мероприятий;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки
документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в
ходе проведения контрольных мероприятий.
4.3. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование,
внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах
деятельности.
4.4. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями ТК РФ.
5. Оценка состояния системы внутреннего контроля
5.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется
субъектами внутреннего контроля и рассматривается на совещаниях, проводимых
руководителем учреждения.
5.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы
внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля
осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет
руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур
внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным
бухгалтером предложения по их совершенствованию.